Updated on 2024/03/30

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TSUJI,Mie
 
Organization
Faculty of Business and Commerce Professor
Title
Professor
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Degree

  • 博士 ( 2007.9 )

Research Interests

  • 国際租税法

  • 租税法

  • 租税法;国際租税法

Research Areas

  • Humanities & Social Sciences / Public law

Education

  • Osaka University   Faculty of Economics

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  • Kansai University   Graduate School, Division of Law

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Professional Memberships

Committee Memberships

  • IFA日本支部   理事  

       

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    Committee type:Academic society

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  • 租税法学会   理事  

       

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Papers

  • 年金に対する課税のあり方 個人年金を中心に

    辻美枝

    日本税務研究センター、税研   第213号、57~63号   2020.9

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  • 外国子会社株式の譲渡損益と法人税課税

    辻美枝

    日本税務研究センター、税研   第209号、25~29頁   2020.1

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  • 所得課税と支払利子控除制限 ―ドイツの制度を中心に―

    辻美枝

    立命館大学経済学会、立命館経済学   第67巻5・6号、769~785頁   2019.3

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  • 保険会社の国際事業展開と課税-消費課税を中心に

    辻美枝

    関西大学商学会、関西大学商学論集   第63巻第4号、1~19頁   2019.3

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  • 国際金融取引の課税上の問題―利子控除制限を中心に―

    辻美枝

    2017年度立命館大学社会システム研究所重点研究プログラム報告書『グローバル社会における格差是正と法制・税財政に関する研究』   57~69頁   2018.3

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  • 国境を跨ぐ保険取引と米国の連邦消費税

    辻美枝

    信山社、碓井光明・吉村典久他『公法の理論と体系思考―木村弘之亮先生古稀記念』   337~362頁   2017.8

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  • 保険会社の恒久的施設と所得の帰属―ドイツとの比較―

    辻美枝

    生命保険論集   第198 号、21~53頁   2017.3

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  • 国境を跨ぐ不動産投資と課税

    辻美枝

    信託研究奨励金論集   第37号、1~29頁   2016.12

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  • 生命保険買取と所得課税―米国との比較を中心に―

    辻美枝

    生命保険論集   第194 号、75~114頁   2016.3

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  • キャプティブ保険と移転価格税制

    辻美枝

    日本税務研究センター・税研   第181号、108~113頁   2015.5

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  • 保険税の法的分析―ドイツおよび英国の制度を中心に―

    辻美枝

    関西大学法学論集   第64巻第6号、23~54頁   2015.3

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  • 生命保険に係る個人所得課税上の諸問題

    辻美枝

    生命保険論集   190号、33~59頁   2015.3

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    生命保険文化センター平成27年度研究助成優秀論文賞

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  • 損害保険会社の異常危険準備金制度と法人所得課税

    辻美枝

    立命館大学研究部・『2013年度立命館大学研究推進プログラム報告書 災害リスクと税制・財政の諸問題に関する研究』   65~82頁   2014.3

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  • リスク社会における保険の機能と税制

    辻美枝

    租税法学会・租税法研究   第41号、69~94頁   2013.6

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  • 保険業と法人事業税―地震保険を中心に―

    辻美枝

    立命館大学災害復興支援室・『2012年度立命館大学東日本大震災に関る研究推進プログラム報告書』   1~14頁   2013.3

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  • EU付加価値税の動向-保険取引を中心に-

    辻美枝

    関西大学法学会・関西大学法学論集   第62巻第4・5号213~243頁   2013.1

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    『吉田栄司教授還暦記念論文集』

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  • わが国における再保険取引への法人課税の現状と課題

    辻美枝

    2011年度立命館大学東日本大震災に関る研究推進プログラム報告書   1~19頁   2012

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  • 保険取引への消費課税-ニュージーランドの制度との比較から-

    辻美枝

    日本税法学会・税法学   565号、149~169頁   2011

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  • 生命保険をめぐる相続税法および所得税法上の諸問題

    辻美枝

    税大ジャーナル   13号、65~89頁   2010

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  • G-REITと課税

    辻美枝

    税務弘報   58巻9号、105~113頁   2010

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  • 内部再保険取引の税法上の認識

    辻美枝

    日本税法学会・税法学   560号、153~174頁   2008

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  • 契約者配当と課税(上)(下)

    辻美枝

    大阪経大論集   58巻1号、233-251頁、5号、79~96頁   2007

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  • 生命保険会社の組織変更に伴う課税問題

    辻美枝

    日本税法学会・税法学   557号、149~173頁   2007

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  • 生命保険会社と課税―責任準備金を中心に

    辻美枝

    日本税法学会・税法学   555号、97~114頁   2006

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  • キャプティブと課税 ―支払保険料の控除可能性を中心に

    辻美枝

    関西大学法学研究所・名護金融特区の現状と展望   109~124頁   2005

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  • 変額保険をめぐる所得税法上の問題点

    辻美枝

    関西大学大学院・法学ジャーナル   74号、337-402頁   2003

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  • 変額保険と課税

    辻美枝

    日本税務研究センター・第26回入選論文集   1-16頁   2003

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Books

  • 入門国際租税法 改訂版

    辻美枝, 村井正他( Role: Joint author)

    清文社  2020.4 

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  • 第6章 税と国際化

    辻美枝, 林宏昭, 楊華他( Role: Joint author)

    清文社、『日本の税制論』  2019.1 

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  • 第6章 年金・保険と租税

    辻美枝, 首藤重幸, 高野幸大他( Role: Joint author)

    日本税務研究センター、日税研論集、『高齢社会における租税の制度と法解釈』  2017.9 

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  • 第5章 非課税取引(1)-金融取引等

    辻美枝, 金子宏, 佐藤英明他( Role: Joint author)

    日本税務研究センター、日税研論集 『消費税の研究(日本税務研究センター公益財団法人移行5 周年記念号)』  2017.1 

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  • 入門国際租税法

    辻美枝, 村井正, 一高龍司, 浦東久男, 野一色直人, 宮本十至子他( Role: Joint author)

    清文社  2013.11 

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  • 保険取引の消費課税上の問題-ECJ判決の分析から-

    辻美枝( Role: Joint author)

    清文社・『租税の複合法的構成』  2012 

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  • 教材国際租税法Ⅰ改訂版

    辻美枝, 村井正, 一高龍司, 浦東久男, 占部裕典, 川端康之, 谷口勢津夫, 中村繁隆, 宮本十至子他( Role: Joint author)

    慈学社  2006.5 

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MISC

  • 交際費の意義ー萬有製薬事件

    辻美枝

    2021.6

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  • 租税法学界の動向

    辻美枝

    有斐閣、租税法研究   第49号、135~155頁   2021.6

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  • 租税法学界の動向

    辻美枝

    有斐閣、租税法研究   第48号、134~150頁   2020.6

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  • 輸出免税における「通常生活の用に供する物品」該当性

    辻美枝

    2019.11

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  • 交際費の意義―萬有製薬事件

    辻美枝

    有斐閣・別冊ジュリスト租税判例百選[第6版]   2016.6

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  • 消費税法上の非課税取引と仕入税額控除

    辻美枝

    2014.12

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    Publisher:近畿税理士会・近畿税理士界  

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  • 交際費の意義―オートオークション事件

    辻美枝

    有斐閣・別冊ジュリスト租税判例百選[第5版]   2011.11

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Presentations

  • リスク社会における保険の機能と税制

    辻美枝

    租税法学会第41回総会  2012.10 

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    Event date: 2012.10

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  • Global Restructuring of Insurance Industry and Tax

    辻美枝

    The 1st Croatian – Japanese conference “Contemporary problems in economics”  2020.6 

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    Venue:Online  

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Awards

  • 平成27年度研究助成優秀論文賞

    2015.9   生命保険文化センター  

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    Country:Japan

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  • 調査研究優秀研究賞

    2007.3   かんぽ財団  

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    Country:Japan

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  • 第26回日税研究賞

    2003.7   日本税務研究センター  

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    Country:Japan

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Research Projects

  • 国際企業グループ内再保険取引の経済的合理性と国際所得課税に関する研究

    Grant number:23K01107  2023.4 - 2026.3

    日本学術振興会  科学研究費助成事業  基盤研究(C)

    辻美枝

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    Grant amount:\4420000 ( Direct Cost: \3400000 、 Indirect Cost:\1020000 )

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  • 保険会社の国境を跨ぐ事業再編と課税に関する比較法分析

    Grant number:18K01268  2018.4 - 2023.3

    日本学術振興会  科学研究費助成事業  基盤研究(C)

    辻 美枝

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    Grant amount:\2470000 ( Direct Cost: \1900000 、 Indirect Cost:\570000 )

    2021年度は、外国保険会社の所得課税に係る問題として、保険会社独特の保険販売形態である保険代理人に着目した。恒久的施設は外国法人への所得課税の根拠として重要な意味を持つ。保険代理人の恒久的施設該当性は、1963年OECDモデル租税条約の策定時から問題視され、2015年に公表されたBEPS行動7最終報告書「恒久的施設認定の人為的回避の防止」にもつながる問題である。そこで、2021年度は、主にOECDモデル租税条約策定当時から2017年条約改訂に至るまでのOECDの議論を追い、外国保険会社が恒久的施設を有さずに大規模な事業を行いうる要因を探るとともに、条約改訂内容の日本への影響を分析した(辻美枝「外国保険会社の保険代理人の恒久的施設該当性」(渋谷雅弘ほか編著『水野忠恒先生古稀記念論文集 公法・会計の制度と理論』(中央経済社・2022年)196-220頁))。条約改訂により恒久的施設の範囲は拡大され、保険代理人の恒久的施設該当性に関しては一定の解決をみたとされている。日本では、保険業法上の規制によって、外国保険会社は国内に支店等の拠点を有する場合に限り保険事業を行うことができ、その保険代理人が恒久的施設に該当性する可能性は低いため、結果として外国保険会社の所得は、支店等に帰属する所得として捕捉されることになり、条約改訂の影響は限定的である。
    次に、国境を跨ぐ機能・リスクの移転時およびその後の保険会社の適正な所得課税の問題として、移転価格税制に着目した。東京地裁令和2年11月26日判決(東京高裁令和4年3月10日判決(日本ガイシ事件))を端緒に、事業再編に関わる移転価格税制の適用上の課題に取り組んでいる。

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  • International Business Development of Insurance Companies and Taxation

    Grant number:15K03131  2015.4 - 2018.3

    Japan Society for the Promotion of Science  Grants-in-Aid for Scientific Research  Grant-in-Aid for Scientific Research (C)

    Tsuji Mie

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    Grant amount:\2860000 ( Direct Cost: \2200000 、 Indirect Cost:\660000 )

    By urging the easing of regulations in the Insurance Business Act 2014, it is easier for Japanese insurance companies to reorganize and operate internationally. Insurance companies cannot deduct their input tax fully for the purpose of consumption tax because insurance transactions include two aspects of taxable or non-taxable transactions. It is a fundamental issue of consumption tax and becomes a more and more serious problem for the international business development of insurance industries.
    How should we address the issue? In order to address the issue, some EU member countries have introduced a special tax system, so-called ‘Grouping’ and ‘Cost sharing’ for the purpose of tax. Therefore, I compare the Japanese tax system with those of the EU countries. I visited some EU countries to research their tax systems and have reported my survey results to some tax law study groups. This year (2018) I will publish articles based on these results.

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  • Issues concerning Income Taxation of Corporations associated with Risk Shifting-Focus on Reinsurance Transactions

    Grant number:24530038  2012.4 - 2015.3

    Japan Society for the Promotion of Science  Grants-in-Aid for Scientific Research  Grant-in-Aid for Scientific Research (C)

    TSUJI Mie

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    Grant amount:\3250000 ( Direct Cost: \2500000 、 Indirect Cost:\750000 )

    In my research, I have been focusing on the issues which arise between reinsurance transactions and income taxation of corporations with the aim of finding the appropriate tax system for reinsurance transactions. I focus on (1) reinsurance by insurance companies and (2) captive insurance by non-insurance companies.
    Concerning (1), I researched the excise tax on reinsurance premiums for foreign insurance companies in the United States. Concerning (2), I analyzed the possibility of deductions for insurance premiums (i.e. economic substance of transactions) and the validity of the amount of the premium (i.e. transfer pricing). For the former, I analyzed the latest tax case in the United States. For the latter, I analyzed tax cases in the Netherlands and the United Kingdom and then compared the Dutch transfer pricing regime with the new Japanese regime.

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  • Consumption Tax and Financial Transactions-focused on Insurance Transactions

    Grant number:22730032  2010 - 2011

    Japan Society for the Promotion of Science  Grants-in-Aid for Scientific Research  Grant-in-Aid for Young Scientists (B)

    TSUJI Mie

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    Grant amount:\1690000 ( Direct Cost: \1300000 、 Indirect Cost:\390000 )

    In my research, I have been focusing on the issues which arise between insurance transactions and consumption tax with the aim of finding the appropriate consumption tax system for financial transactions. First, I analyzed the New Zealand system which has a special system for insurance transactions ; and second, I researched the value added tax system in the EU and compared that system with the Japanese system

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  • Insurance Transaction and Taxation〜The Globalization of Insurance Business and The Attribution of Profits to Permanent Establishments

    Grant number:19730033  2007 - 2008

    Japan Society for the Promotion of Science  Grants-in-Aid for Scientific Research  Grant-in-Aid for Young Scientists (B)

    TSUJI Mie

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    Grant amount:\1810000 ( Direct Cost: \1600000 、 Indirect Cost:\210000 )

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Social Activities

  • 大阪府固定資産評価審議会委員

    2016.4 - 2022.3

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  • 吹田市市税審議会委員

    2015.7

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  • 平成27年度・平成29年度堺市外郭団体に関する懇話会構成員

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  • 納税協会連合会「税に関する論文」事前審査委員

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